Incentive Vs Nicht Gesetzliche Aktienoptionen

Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Zuletzt geprüft oder aktualisiert am: Dezember 30, 2016ISOs versus nicht-gesetzliche Aktienoptionen Wie bereits erwähnt, ist unsere Hauptaufgabe, Steuer - und Wirtschaftsforschungsdienste für Steuerfachleute kostenlos zur Verfügung zu stellen Newsletter ist die quothook, so zu sprechen, um Sie zu unserem Service zu nutzen. Vor kurzem brauchte einer unserer Kunden eine Grundierung auf Incentive Stock Options (ISOs) versus Non-Statutory Stock Options (NSSOs). ISOs sind relativ neu im Vergleich zu NSSOs, aber auch mit NSSOs beginnen, da die grundlegende IRS-Anleitung, Reg. Sek. 1.83-7, Besteuerung nicht qualifizierter Aktienoptionen. Hat Tentakeln, die um ISOs wickeln. Dieser Newsletter umfasst die Grundlagen der NSSOs und ist nicht dazu bestimmt, alle Nuancen dieses Gebietes zu erkunden. Für eine detaillierte und technische Analyse dieser beiden Arten von Aktienoptionen, klicken Sie hier. Blue, Inc. einen hypothetischen Arbeitgeber, möchte einige seiner Mitarbeiter das Recht auf eigene Aktien zu geben, wenn sie mit dem Unternehmen für eine bestimmte Zeit, sagen wir vier Jahre bleiben. Anstatt die Aktien vollständig auszugeben, erhalten die Mitarbeiter ein vertragliches Recht, Blue, Inc.-Aktien zu kaufen. Dieses Recht oder eine Option gilt als für die Dienstleistung erbrachtes Dienstverhältnis und kann für Zed, unseren hypothetischen Mitarbeiter, entweder bei Empfang oder zu einem späteren Zeitpunkt steuerpflichtig sein. Hierbei gehen wir davon aus, dass die Option, das Bezugsrecht auf Aktien oder die Aktie selbst einer Beschränkung oder Verfall unterliegen kann, wenn Zed Blue, Inc. innerhalb von vier Jahren ab dem Zeitpunkt der Optionsberechtigung verlässt. Also, was Zed erhält, ist nicht vollständig quittiert, bis die vierjährige Periode abläuft. Einfach nur eine Aktienoption ist in der Regel nicht ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die Option hat einen durchgehend ermittelbaren fairen Marktwert (RAFMV). In der Regel haben nur Optionen, die separat auf etablierten Märkten gehandelt werden, eine RAFMV und unterliegen der Besteuerung als Einkommen, wenn sie erhalten werden. Optionen (hier das Recht, Aktien zu kaufen) und die Aktie selbst, die im Austausch für Dienstleistungen erhalten werden, unterliegen gemeinhin der Besteuerung, wenn die Beschränkungen, wenn überhaupt, verfallen. Somit ist der Erhalt von Aktien (oder sonstigen Vermögensgegenständen) für Dienstleistungen nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen bestehen oder das Eigentum einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt ist. Wenn Sie Optionen erhalten besteuert werden Optionen besteuert werden, wenn uneingeschränkte Eigentumsrechte Weste oder wenn die Beschränkungen für den Genuss der Immobilie verfallen. Denken Sie daran, dass die Option (im Gegensatz zu den Aktien, die sie schließlich zulassen, dass ein zu kaufen) einen von der Aktie unabhängigen Wert hat. Der Unterschied zwischen dem Zinsoptionspreis und dem FMV der Blue, Inc.-Aktie kann vor der Einschränkung besteuert werden (nachfolgend diskutiert). Angenommen, im Jahr 1997 wird Zed eine Option zum Erwerb von Aktien in Blue, Inc. gewährt, wenn die Aktie eine FMV von 100 je Aktie hat, während der Ausübungspreis der Option 45 beträgt. Wenn die Option selbst keine RAFMV hat, Die Option wird nicht besteuert werden. Wenn die Option eine leicht feststellbare FMV hat (z. B. öffentlich gehandelt), könnte die 55 Differenz steuerpflichtiges Einkommen für Zed sein und der Verrechnungssteuer 1997 unterliegen. Angenommen, die Option hat keinen leicht feststellbaren Wert und Zed übt sie aus Wenn die Aktie keinen weiteren Beschränkungen unterliegt (oder wenn sie verfallen sind), hat Zed im Jahr 2000 ordentliche Erträge von 155 (200 - 45, der für die Option gezahlte Betrag). Wenn die Aktie erheblichen Beschränkungen unterliegt, gibt es keine Besteuerung, bis die Einschränkungen verfallen. Wenn Zed seine eingeschränkte Blue, Inc. Aktie bis 2002 (wenn die Einschränkungen verfallen) und die Aktie im Wert von 250 hält, hat er gewöhnlichen Einkommen von 205. Gibt es eine Möglichkeit für Zed, seine gewöhnliche Einkommensteuer zu reduzieren Ja Zed kann wählen, unter IRS Code Sek. 83 (b), den ordentlichen Ertragsanteil der im Jahr der Ausübung der Option ausgeübten Option 1998 zu haben, wobei zu diesem Zeitpunkt die Spanne zwischen dem Optionspreis und dem FMV der Aktie 155 betrug Für Zed und Blue, Inc. Der Vorteil der Wahl ist, dass, wenn Zed die Blue, Inc. Aktien im Jahr 2002 für 250 verkauft, hat er einen Kapitalgewinn von 50 (250 - 200), die bei einer niedrigeren besteuert werden Preis. Somit kann Zed durch die Wahl einer früheren Besteuerung des ordentlichen Einkommensanteils einen Teil des sonst üblichen Einkommens in Kapitalgewinn umwandeln. Dies funktioniert gut, wenn der Wert der Aktie steigt. Wenn der Wert der Blue, Inc.-Aktien sinkt, wäre die Wahl eine unglückliche Wahl. Denken Sie daran, diese Behandlung bezieht sich auf NSSOs. ISOs sind unterschiedlich und werden in der nächsten Ausgabe behandelt. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheit abgedeckt werden, rufen Sie bitte die Steuerampe-Geschäfts-Fachleute, Inc. an (800) -553-6613, eMail wir an an . Oder besuchen Sie unsere Website im Steuer-Unternehmen. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns bitte unter (800) 553-6613. 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Diese Gliederung ist als Ausgangspunkt gedacht, behandelt aber nicht alle steuerlichen Aspekte von Aktienoptionen oder alle Unterschiede zwischen ISO und NSO. Diese Gliederung basiert auf der US-amerikanischen Steuerbefreiung und behandelt keine Unterschiede im Rahmen des staatlichen, lokalen oder ausländischen Steuerrechts. ISOs dürfen nur an Arbeitnehmer gewährt werden. NSOs können Arbeitnehmern, Beratern und Beratern gewährt werden. Der Ausübungspreis einer ISO oder NSO muss zum Zeitpunkt der Gewährung der Option mindestens 100 des Marktwertes der zugrunde liegenden Aktien betragen. Für ISOs, die einer Person gewährt werden, die mehr als 10 der Gesellschaft besitzt, muss der Ausübungspreis am Tag der Gewährung mindestens 110 vom Marktwert der Aktien betragen und die Optionslaufzeit darf 5 Jahre nicht überschreiten. Im Allgemeinen sind weder ISOs noch NSOs zum Zeitpunkt der Gewährung steuerpflichtig. Die ordentliche Einkommensteuer gilt nicht zum Zeitpunkt der Ausübung einer ISO, es kann jedoch eine alternative Mindeststeuer (AMT) gelten, insbesondere für Führungskräfte. Beim Verkauf von ISO-Aktien beruht die Steuer auf der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem ursprünglichen Ausübungspreis. Wenn die nachstehend aufgeführten Haltedauer erfüllt sind, ist der gesamte Gewinnanteil für eine langfristige Kapitalertragsbehandlung geeignet. Die ordentliche Einkommenssteuer gilt zum Zeitpunkt der Ausübung einer NSO auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung. Die steuerpflichtige Entschädigung nach der Ausübung erhöht dann effektiv die steuerliche Grundlage der Aktien. Beim Verkauf von NSO-Aktien beruht die Steuer auf der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert am Tag der Ausübung, und der Betrag dieser Differenz kann für eine Kapitalertragsbehandlung (je nachdem wie lange die Aktien gehalten werden) . Der erste hundertprozentige Ausübungspreis für Optionen, die während eines Kalenderjahres ausgeübt werden, ist für die ISO-Behandlung berechtigt. Optionen, die diesen Betrag übersteigen, werden ab dem Datum der Gewährung als NSO behandelt. Beispielsweise können bei Optionen von 0,10 je Aktie bis zu 1.000.000 Aktien innerhalb eines Kalenderjahres gewettet und als ISOs behandelt werden. Alle weiteren Aktien, die in diesem Kalenderjahr anfallen, auch wenn sie ursprünglich als ISOs bezeichnet wurden, werden ab dem Datum der Gewährung als NSO betrachtet. Beachten Sie, dass im Kalenderjahr eines erstmaligen Jubiläums eines Arbeitnehmers unter einem typischen 4-jährigen Sperrplan die ersten 25 der Optionsaktien zuzüglich der monatlichen Gewinne zwischen dem Jahrestag und dem Ende des Jahres (bis zu weiteren 22,9% Die Optionsaktien). ISOs, die die 100.000 Begrenzung in einem Kalenderjahr überschreiten, müssen mit separaten ISO - und NSO-Komponenten verfolgt werden (und werden manchmal in separaten Aktienoptionsvereinbarungen ausgegeben, von denen einer als ISO und der andere als NSO bezeichnet wird). Um die ISO-Behandlung beizubehalten, müssen die ISO-Aktien mindestens 12 Monate nach Ausübung der Option (und mindestens 24 Monate ab dem Datum der Optionsgewährung) gehalten werden. Wenn Aktien vor dem Abschluss einer dieser Haltedauer verkauft werden, ist die ISO disqualifiziert und wird zu einem NSO für die meisten Zwecke. Zu diesem Zeitpunkt ist das Unternehmen in der Regel verpflichtet, die Option als NSO für Buchhaltung und Einbehaltung Zwecke zu behandeln. Außer in den Fällen der Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses warten die Mitarbeiter oft darauf, bis zum Erwerb eines Marktes für die Aktien (z. B. nach einem Börsengang oder im Zusammenhang mit einer Fusion) die Ausübung (und die Zahlung des Kaufpreises) abzuwarten und dann zu verkaufen Aktien bald nach der Ausübung in Folge der Disqualifikation. Eine große Anzahl von ISOs sind letztlich disqualifiziert aus diesem Grund. Die Gesellschaft kann in der Regel einen Steuerabzug für die Entschädigung zahlen, die bei Ausübung einer NSO gezahlt wird. Einige Unternehmen bevorzugen es, NSOs aus diesem Grund zu gewähren. Arbeitnehmer können ISOs aufgrund der Fähigkeit, die ordentliche Einkommenssteuer bis zum Verkauf der Aktien und das Potenzial für einen niedrigeren Steuersatz auf die Komponente des Gewinns zwischen der Gewährung und Ausübung (wenn Haltezeiten erfüllt sind) zu verschieben. Beachten Sie, dass alternative Mindeststeuer, sofern anwendbar, nicht für die Ausübung einer ISO aufgeschoben wird. Das Unternehmen sollte mit seinen externen Buchhaltern über die verschiedenen Steuer-, Buchhaltungs-, Quellensteuer - und Abrechnungsunterschiede zwischen ISOs, disqualifizierten ISOs und NSOs beraten. Individuelle Option Empfänger sollten immer mit ihren persönlichen Steuerberater wegen der Unterschiede in einzelnen steuerlichen Situationen zu konsultieren. Für einige der besten Leitlinien für die steuerliche Behandlung und andere wichtige Aspekte der Aktienoptionen, empfehle ich das Stock Options Book von Alisa J. Baker von der National Centre for Employee Ownership veröffentlicht.